欧盟“碳关税”来了！中国企业必须知道这六大核心问题

• 2023-04-28 15:50:55 来源：新京报

近日，欧盟理事会投票通过了碳边境调节机制（CBAM）。这标志着欧盟CBAM走完了整个立法程序，可以说“正式通过”了。

由于欧盟CBAM的征收场景是在货物贸易进出口环节，因此，欧盟CBAM又被大众称为“碳关税”,欧盟也被称作全球首个征收“碳关税”的经济体。

【资料图】

欧盟“碳关税”的实施，其影响不仅在被纳入征收范围的行业，更波及与此相关的产业链。本文将细述欧盟CBAM的出炉过程和中国企业必须知道的几大核心问题。

欧盟CBAM是什么？

欧盟CBAM是指欧盟即将推出的碳边境调整机制（Carbon Border Adjustment Mechanism）。该机制旨在将进口到欧盟的产品的碳排放负担纳入考虑，以推动全球减排和环保制造业的转型。具体来说，欧盟CBAM是在货物贸易进出口环节中，欧盟针对碳排放水平较高的进口产品征收相应的费用或配额，将涵盖铁、钢、水泥、铝、化肥、电力、氢等商品，以及特定条件下的间接排放。

据悉，欧盟CBAM是欧盟“绿色新政”战略的核心内容，旨在解决碳市场机制下可能存在的“碳泄漏”问题。欧盟认为，如果一些公司将总部设在欧盟，同时将高碳排的生产活动转移到气候政策相对宽松的国家，或者一旦欧盟地区流通的商品被高碳排进口产品所替代，就会发生“碳泄漏”。

欧盟CBAM如何征收？

据悉，欧盟CBAM实施细则会在今年10月1日前发布，但从欧盟目前通过的法规版内容可以看出清缴方式和大致流程：

清缴方式：

CBAM费用清缴由欧盟设立统一的执行机构负责。欧盟进口商需向该执行机构申请获得CBAM征收范围内产品的进口申报资格，经批准后成为“授权申报人”(注册进口商)才能进口相关产品。每一个注册进口商将在CBAM管理系统中拥有一个独立账户。

在清缴时间节点方面，CBAM并非在产品进口环节逐笔征收，而是在第二年的1-5月期间统一结算。

具体流程如下：

(1) 申报清缴。在每年5月31日前，进口商需向CBAM执行机构申报上一自然年度其进口产品中所含碳排放量，以及将要缴纳的与上述排放量相对应的CBAM电子凭证(即CBAM证书)数量。一张CBAM证书对应1吨碳排放量；

(2) 回购注销。年度清缴完成后，CBAM执行机构应回购进口商账户上多余的CBAM证书，回购价格为进口商购买时的支付价格，回购数量上限为进口商在上一年度购买CBAM证书总数的10%。若回购后，进口商账户上仍有多余证书，则由CBAM执行机构在7月31日前清零；

(3) 处罚方式。若未完成CBAM履约或伪造数据，则进口商(即申报人)将受到处罚，需补足未交的CBAM证书，且根据上一年度CBAM证书平均价格的3倍缴纳罚款；

(4) 二次交易。目前，CBAM证书是否可以进行二级市场交易暂不确定。

计算方式：

CBAM税费=CBAM税率×碳排放量=(EU ETS碳价-出口国碳价)×(产品碳排放量-欧盟同类产品企业获得的免费排放额度)

其中：

EU ETS碳价：为上一周现货拍卖平均结算价

碳排放量：包含二氧化碳、一氧化碳和全氟化物三种排放

欧盟CBAM如何影响中国碳价？

据悉，我国碳市场仅覆盖电力行业，其实难以有效应对CBAM带来的挑战和潜在风险。欧盟CBAM逐渐生效带来的压力，会倒逼国内加速企业低碳转型，并对碳价造成影响。

关于欧盟CBAM对碳价的影响，新京报零碳研究院采访了南京大学（溧水）生态环境研究院碳资产联合发展中心副主任邵先辉。邵先辉表示，碳价对应全球碳资产（配额资产+自愿减排资产）的总价值，碳关税强制增加了纳入碳市场交易的碳排放量，理论上来讲会适度降低欧盟碳市场的碳价，但也会提升其他碳市场的碳价水平，最终促进全球各碳市场间的价格平衡。从全球碳市场的角度，欧盟碳关税对推动全球碳市场联动是有益处的，也能刺激我国碳市场发展和成熟。邵先辉列举了六点欧盟CBAM对我国碳市场的中短期影响：

1、全国配额市场会加快高排行业如钢铁、水泥、铝、化肥等行业的纳入速度；

2、今年开放的全国自愿减排CCER市场将迎来井喷，非控排企业会纷纷试水，参与交易；

3、全国市场及地方试点市场的碳价会逐步回暖，但在宏观控制下，不会出现大幅度波动；

4、首批受碳关税影响的企业会加大减排力度，推动新技术相关减排方法学的开发和应用，从而增加CCER市场期货交易量；

5、加快推动香港、海南等地的国际碳交易市场建设与开放；

6、促进国内减排项目参与国际开发与跨境交易。

欧盟CBAM如何让世界贸易格局“重新洗牌”

尽管欧盟领导人表示，欧盟CBAM针对的是企业，而非国家，并强调欧盟希望在碳定价方面与其他国家政府尽可能展开广泛的合作。欧盟经济专员保罗·真蒂洛尼（Paolo Gentiloni）也称欧盟CBAM是“一种环境政策工具，并非税收、关税工具，它符合国际贸易的规则”。然而，一些国际欧盟外国家并不买账，认为其颁布就是一种单边主义的保护措施。

新京报零碳研究院采访了清华大学能源环境经济研究所副所长段茂盛。段茂盛表示，欧盟CBAM不至于导致贸易战，但确实是一种单边措施。欧盟内部有ETS（欧盟排放交易系统），欧盟的企业是受到EST监管的实体，面临比较高的碳排放成本。欧盟外国家出口到欧盟的产品碳排成本低，又和他们在同一个市场竞争，所以欧盟才会有CBAM这样的单边措施。

业内人士称，欧盟CBAM是贸易单边保护，不符合国际贸易的基本准则，并列举两点作为佐证：

一是基于非歧视原则和国民待遇原则，欧盟碳边境调节机制的出台并不符合WTO的相关规定。非歧视原则要求“各国对来自不同世贸组织成员国的进口产品一视同仁”；国民待遇规定“不能把国外产品置于国内产品的劣势”。欧盟在CBAM草案中指出，如果进口商品已在原产国内支付碳成本，则在CBAM的支付中可以扣除这部分成本。但草案尚未对可抵扣的碳成本予以更详细的说明，这将加剧国际贸易的不平等，也会在各国之间逐渐形成碳贸易壁垒。

二是基于约束税率限制，国际碳价将逐渐向有利于欧盟的方向倾斜。WTO对其成员国进出口产品设定了约束税率限制，实际征收税率不得超过约束税率。在欧盟ETS影响下，欧盟碳价居高不下，今年以来更是突破100欧元大关。欧盟CBAM的证书价格与ETS碳价总体挂钩。分析人士称，未来随着欧盟CBAM正式落地，碳价或将进一步飙升。由此存在“碳关税”超过WTO对欧盟约束税率的可能性，这也实质上说明欧盟CBAM是一种贸易保护措施。

欧盟CBAM的推出势必会造成世界贸易格局的震动。段茂盛表示，“长远来看，欧盟CBAM肯定会对产品的竞争力造成非常大的影响，而且欧盟CBAM只是一个开始，但是这件事得分两面来看：一方面，跟过去没有欧盟CBAM相比，对我们肯定有负面的影响，相关行业的出口成本高了；另一方面，政策是针对所有欧盟外国家的。举个极端的例子，假如中国的生产技术，在所有的欧盟外的国家里面是最先进的，效率是最高的，碳排放强度是最低的，那在欧盟CBAM的政策下，反而是个竞争力提升的机遇。简单地说，将来碳排放越低，竞争力就越强，这是一个大趋势，碳排放将来也是一种资源。”

确实，欧盟CBAM的推出将为低碳技术先进的国家带来重大机遇，并有望在全球市场上占据优势地位。因此，欧盟CBAM的推出对全球减排有积极影响，将加速全球减排的步伐，并推动其他国家加入减排行动。这意味着其他国家也将面临减排压力，并需要在环保和碳减排方面制定政策措施。这将有助于改变世界贸易中环保问题的地位，促进国际贸易体系向更加环保的方向转变。

欧盟CBAM对中国哪些行业有影响？

经查，2022年中国大陆对欧盟出口中涉及CBAM覆盖行业总额约200亿欧元，仅占对欧盟出口总额的3.2%，规模处于可控范围。

欧盟CBAM首批覆盖行业是水泥、化肥、钢铁、铝、电力和氢行业。由于中国电力不出口，欧盟CBAM下的氢只涉及一个税则号。2022年欧盟仅从中国进口了价值3134欧元的氢，可忽略不计。所以，欧盟CBAM对我国实质有影响的行业是水泥、化肥、钢铁和铝。

据欧盟统计局发布的数据，2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM钢铁产品”中国排名第一，为151亿欧元；“CBAM铝产品”中国也排名第一，为45亿欧元；“CBAM化肥产品”中国排名第九，为3.3亿欧元；CBAM所覆盖的水泥产品，涉及欧盟海关税则第25章下的6个税则号，2022年欧盟从中国进口的水泥只有1146万欧元（2.1万吨），排不进前十。因此，欧盟CBAM对我国实质影响最大的行业是钢铁和铝。

根据绿色创新发展中心发布的研究报告，首批纳入的钢铁和铝行业未来每年将为此支付的“碳关税”分别达20亿-28亿元。其中，每吨钢铁增加成本652-690元，每吨铝增加成本4295-4909元。如果所有行业都纳入到欧盟CBAM碳关税机制下，将影响我国对欧盟出口额约2757亿元人民币，占我国对欧盟出口总额的12%。

欧盟CBAM的推出，将利好原本出口欧盟近乎“忽略不计”的氢行业。有氢能行业专家表示，欧盟CBAM的通过，有望进一步推进我国绿氢生产和消费市场的发展。短期看，电解水制氢装备行业将充分受益，尤其是电解槽装备走出去步伐将加快。国内新建可再生能源离网制氢项目占比有望提高，同时CBAM将促进国内绿氢消费市场的培育，绿氢、绿氨、绿醇等国际合作项目将大幅增加。涉氢相关出口企业，无论是装备制造和氢能源出口，都应加强海外布局，推动相关产品融入国际氢能认证体系，提升创新研发水平，避免低价同质竞争。

欧盟CBAM下，我国企业如何应对？

虽然短期影响可控，但长期来看，欧盟CBAM肯定会对我国相关行业产品的出口竞争力造成较大影响。企业该如何应对？

关于国内出口企业如何应对欧盟CBAM，邵先辉提出了五点建议：一是重视企业碳管理、产品碳足迹管理，优化供应链管理，加强企业能碳管理体系建设；二是加速企业节能减碳技术应用和项目投资，2026年前有效降低产品单位碳排放，低碳技术包含但不限于能源系统改造、新能源及储能技术应用、产业循环化技术、低碳原料替代、碳捕捉CCUS技术、物联网设备等；三是尽快建立数字化碳管理系统，包括企业和产品MRV、碳足迹、碳排放强度预测、碳资产、碳交易、碳金融等模块功能，及相关业务岗位人员能力建设；四是主动关注欧盟CBAM机制动态、国内及欧盟碳市场价格信息、国家自愿减排项目CCER市场动态等；五是加强企业对内及对外低碳生产、低碳生活宣传，树立绿色低碳形象，积极获取国家、地方、行业的示范性政策支持等。

针对受欧盟CBAM影响最大的钢铁行业，新京报零碳研究院采访了冶金工业规划研究院院长范铁军。范铁军表示，想要客观评估欧盟CBAM对全球钢铁贸易的影响，需要进一步评估现阶段以欧盟方法测算的进口国钢铁产品碳排放，欧盟钢铁行业获得的免费碳配额及其削减安排，以及欧委会未来将要采纳的碳排放核算细则等信息。长远来看，欧盟CBAM将推动我国重塑钢铁产品出口低碳竞争力。我国钢铁企业应通过节能及提升能效，优化用能及流程结构，构建循环经济产业链，推动绿色布局，应用突破性创新低碳技术等推动绿色低碳高质量发展，全面提升国际市场竞争力。

欧盟CBAM下，中国出口企业有的也在未雨绸缪。新京报零碳研究院调研走访发现，多家出口企业一直关注欧盟CBAM，也在根据欧盟CBAM给出的大致算法做技术调整，时刻准备应对。据某出口特钢企业低碳专职管理员介绍，从去年开始，公司就在研究欧盟CBAM及其算法问题，从直接排放、间接排放等多角度测算产品碳足迹，也倒逼上游供应商减排并提供碳数据，做好核算模型来应对即将到来的成本风险。

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